Нові податки відповідно до програми «Польський лад»
Податкові норми, що діють з 1 січня 2022 року, запроваджені в рамках «Польського ладу» (який тепер називається «Польський лад 1.0»), виявилися настільки проблематичними, що лише через шість місяців їх було замінено на інші, спрямовані на покращення та спрощення системи оподаткування.
Однією з головних змін до податкового законодавства, яка набула чинності з 1 липня 2022 року і була введена в рамках «Польського ладу 2.0», є зниження ставки податку на прибуток з 17% до 12% у першому пороговому розмірі податку для осіб, що розраховують податок за загальними правилами. Також було скасовано широко критиковану пільгу для середнього класу, що, однак, означатиме, що небагато платників виграють від зазначеного зниження ПДФО. Проте хороша новина полягає в тому, що після цих змін все менше людей будуть втрачати додаткові кошти, що, враховуючи складність податкового законодавства та швидкість змін, також не є очевидним.
Зменшення ПДФО буде вигідно в першу чергу для платників податків, які, врегульовують свої податкові зобов'язання за загальними правилами та отримують річний дохід близько 120 000 злотих або дохід, що перевищує цю суму. Ця група осіб заощадить максимум 4500 злотих, якщо діятимуть попередні правила зі ставкою ПДФО 17%. Однак у разі меншого доходу, відповідно до норм, що діяли до 30 червня 2022 року, платник міг скористатися податковою пільгою для середнього класу. Це означає, що для людей із доходом до 100 тис. злотих зміни будуть мінімальними або абсолютно нейтральними.
Варто наголосити, що норми діють заднім числом – це означає, що нова знижена ставка ПДФО діятиме протягом усього 2022 року, незважаючи на те, що норми набули чинності лише в середині року. Щобільше, впроваджено механізм т. зв. гіпотетичного податку за 2022 рік. Це означає, що якщо після введення нових норм і ліквідації податкової пільги для середнього класу на весь 2022 рік виявиться, що платник податку сплачуватиме більше, компетентний керівник податкової служби повинен повернути платнику суму цієї різниці так, якби протягом 2022 року діяли ставка 17% і пільга для середнього класу (тобто за принципами «Польського ладу 1.0»). Тому припускається, що жоден платник податків не повинен втратити від змін, запроваджених польським Порядком 2.0 у 2022 році.
З іншого боку, групою, податкове навантаження на яку може бути збільшено, є викладачі. Ці люди могли відраховувати до 50% витрат, які не підлягають оподаткуванню, відносно отриманої винагороди. Якщо ця заробітна плата входила до категорії оподаткування середнього класу, поєднання 50% податкового вирахування та податкових пільг для середнього класу зробило податковий тягар досить низьким. Проте, як зазначено, завдяки механізму т. зв. гіпотетичного податку ця група не повинна зазнати негативних наслідків запроваджених норм у 2022 році.
Однак 9% ставка медичного страхування залишається незмінною, і вона далі не буде вираховуватися з доходу. У порівнянні з 2021 роком, податкове навантаження не зменшиться, а навіть трохи зросте. Звичайно, окрім прибуткового податку та внеску на медичне страхування, слід пам’ятати про соціальні внески, які також зростають кожного року.
Зміни, що діють з 1 липня 2022 року, також стосуються платників податків, які здійснюють розрахунки не за загальними правилами, які переважно поширюються на підприємців, що сплачують фіксований податок, у формі одноразового внеску або використовують податкову картку. Ці платники зможуть відраховувати внески медичного страхування зі свого доходу, однак не без обмежень.
Для осіб, які сплачують фіксований податок, було введено обмеження суми, а саме, база оподаткування може бути зменшена у зв'язку зі сплаченими внесками медичного страхування, однак ця сума не може перевищувати 8700 злотих на рік (навіть якщо сума внесків медичного страхування, сплачена за цей рік, була вищою). З іншого боку, для платників єдиного внеску введено відносне обмеження – вони зможуть зменшити дохід, який є базою оподаткування, на 50% від суми сплачених внесків на медичне страхування. Аналогічне обмеження введено для осіб, які сплачують податки на податкову картку - ця група матиме право зниження оподаткування на 19% від оплаченого медичного страхування.
Запроваджені зміни слід оцінити позитивно, оскільки було скасовано пільгу для середнього класу та систему, за якої підприємець мав передбачити дохід у певному податковому році для вибору найвигіднішої форми податкового розрахування. Слід також визнати, що ліквідація цієї пільги дещо спростила всю систему оподаткування, яка є надзвичайно складною, особливо в Польщі. З іншого боку, можна зазначити, що зниження ПДФО у поєднанні зі скасуванням податкових пільг для середнього класу збільшить доходи лише високооплачуваних, і такий наслідок змін вже можна оцінювати зовсім інакше. Запровадження гіпотетичного вихідного податку також можна оцінити двояко – цей механізм має захистити платників податків від негативних наслідків фіскальних змін, запроваджених протягом податкового року, але ця структура точно не полегшить роботу бухгалтерів та податкових органів, які будуть часто доводиться проводити виснажливі розрахунки, щоб визначити, яка з чинних систем оподаткування у 2022 році була більш сприятливою для платника податків.